1272965523380705 1272965523380705
top of page

หลักเกณฑ์ใหม่ ของภาษีเงินได้จากแหล่งนอกประเทศ

ผู้เขียน: อ.ดำริ ดวงนภา, Tax Auditor

วันที่: 06/12/66

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณี เงินได้จากแหล่งนอกประเทศ

ตอนที่ 9 : หลักเกณฑ์ใหม่ ของภาษีเงินได้จากแหล่งนอกประเทศ



ในตอนที่ 8 ผู้เขียนได้เรียนให้สมาชิกคัสเม่ และท่านผู้อ่านทราบเบื้องต้นว่า การจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตามหลักถิ่นที่อยู่ ของมาตรา 41 วรรคสอง สำหรับเงินได้จากแหล่งนอกประเทศ ยังมีปัญหาในทางปฏิบัติอยู่มาก ล่าสุดทางกรมสรรพากร มีคำสั่งออกมาเพิ่มเติม ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.162/2566 ลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2566 โดยวางแนวทางปฏิบัติให้ ยกเว้นการใช้บังคับตามคำสั่งเดิมที่ ป.161/2566 สำหรับเงินได้พึงประเมินที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 ซึ่งก็หมายความว่า


เงินได้ที่เกิดจากแหล่งนอกประเทศ ที่เกิดขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2567 และนำเข้ามาในประเทศไทย ไม่ว่าจะเป็นเงินได้จากหน้าที่งานที่ทำ เงินได้จากกิจการที่ทำ หรือเงินได้จากทรัพย์สิน จะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมด โดยมิต้องคำนึงถึงว่า ในปีที่เกิดเงินได้นั้น ผู้มีเงินได้ จะเป็นผู้อยู่ในประเทศไทยหรือไม่ พอจะกล่าวได้ว่าเจตนาของกรมสรรพากร ในการออกคำสั่งใหม่นี้ก็คือ จะไม่มีการเก็บภาษีย้อนหลังสำหรับเงินได้นอกประเทศที่เกิดขึ้นก่อนปี 2567 และนำเข้ามาในไทยนั่นเอง ขอให้ ดูตัวอย่าง ที่กรมสรรพากรสรุปไว้ ดังนี้


ตัวอย่างกรณีผู้มีเงินได้นำเงินได้กลับเข้ามาในประเทศไทยในแต่ละรูปแบบ



ทั้ง 4 กรณีตามตาราง สรุปประเด็นการเสียภาษีได้ ดังนี้


กรณีที่ 1 ต้องเสียภาษี เนื่องจากครบองค์ประกอบทางกฎหมาย ทั้งสองข้อคือ 1)เงินได้จากแหล่งนอกประเทศเกิดใน ปี 2567 และ ผู้มีเงินได้เป็นผู้อยู่ในไทยในปี 2567 (อยู่ตั้งแต่180 วันขึ้นไป) และ 2) นำเงินได้เข้ามาในไทยตั้งแต่ปี 2567เป็นต้นไป


กรณีที่ 2 ไม่ต้องเสียภาษี เนื่องจากในปี 2567 ที่เกิดเงินได้ ผู้มีเงินได้อยู่ในไทยไม่ถึง 180 วัน จึงไม่เป็นผู้อยู่ในประเทศไทย ไม่ครบองค์ประกอบของกฎหมายตามข้อ 1


กรณีที่ 3 – 4 ไม่ต้องเสียภาษี เนื่องจากเป็นเงินได้ที่เกิดขึ้น ก่อนปี 2567 จึงได้รับยกเว้น ตามคำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป.162/2566


สำหรับกรณีศึกษาการเสียภาษีหรือไม่เสียภาษี ที่ผู้เขียนได้เขียนไว้แล้ว ในตอนก่อน ๆ นั้น ตามหลักเกณฑ์ใหม่ จะต้องมีการแก้ไข เฉพาะบางตอน ซึ่งผู้เขียนจะขอทำการ update ไว้ให้ผู้อ่าน ในที่นี้เลย คือ ในตอนที่ 7(2) กรณีศึกษา 4 เงินได้จากดอกเบี้ยหุ้นกู้จำนวน 400,000 บาท ที่ ท.ได้รับจากต่างประเทศในปี 2566 และนำเข้ามาในประเทศไทยในปี 2567 จากเดิม ท.ต้องนำเสียภาษีเงินได้ ตามคำสั่งที่ ป.161/2566 ก็แก้ไขเป็นไม่ต้องเสียภาษี เพราะได้รับยกเว้นภาษี ตามคำสั่งใหม่ที่ ป.162/2566


ขอให้ติดตามความคืบหน้าจากกรมสรรพากรและทางคัสเม่ ต่อไป


ขอบคุณทุกท่านที่ติดตาม.

Featured Posts
Recent Posts
Archive
bottom of page