เมื่อรู้เขา(สรรพากร) และรู้เรา(ตัวคุณเอง)แล้ว เรื่องต่อไปคุณควรมาศึกษาให้รู้ภาษีที่กฎหมายกำหนดหน้าที่ให้ต้องเสีย ภาษีที่สรรพากรจัดเก็บอยู่ในขณะนี้มีหลายประเภท เช่น ภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ อากรแสตมป์ และภาษีหัก ณ ที่จ่าย แต่ภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจของ Online Seller ที่เป็นผู้ขายสินค้า online บน e-Platform ที่คุณควรต้องรู้ก่อนภาษีประเภทอื่น เนื่องจากสรรพากรกำลังไล่จัดเก็บภาษี จากธุรกิจ Online นี้เป็นลำดับแรก คือ ภาษีเงินได้ และภาษีมูลค่าเพิ่ม คัสเม่ขอพาพวกเรามารู้จักกับ โครงสร้างที่เป็นตัวแบบ หรือลักษณะ ของภาษีทั้ง 2 ตัวนี้กันว่า คืออะไร  และเมื่อต้องเสียภาษี มีวิธีคิดคำนวณกันอย่างไร

​

ตอนที่ 3 ภาษีเงินได้ (Income Tax)

​

ภาษีเงินได้ ถือเป็นภาษีทางตรง(Direct Tax) จัดเก็บจากผู้มีเงินได้ หลักการของภาษีนี้คือ  ผู้ใดมีเงินได้ผู้นั้นเป็นผู้เสียภาษี และเมื่อมีเงินได้มากก็จะต้องเสียภาษีมากไปด้วย บุคคลที่มีเงินได้เป็นผู้รับภาระภาษีเอง จะไม่สามารถผลักภาระภาษีไปให้กับบุคคลอื่นได้จึงเรียกกันว่า ภาษีทางตรง  สำหรับคุณที่เริ่มเข้ามาเรียนรู้ภาษีควรรู้เบื้องต้นว่า คำว่าเงินได้ ที่ต้องเสียภาษีนั้น มิใช่ว่าจะต้องเป็นสิ่งที่คุณได้รับเป็นเงินเท่านั้น จึงต้องนำไปเสียภาษี ! แต่เงินได้ ยังมีความหมายรวมถึง ทรัพย์สิน และประโยชน์อย่างอื่นที่ได้รับ ที่อาจคิดคำนวณได้เป็นเงินด้วย  เรื่องที่สำคัญ ที่ควรรู้ต่อไป ก็คือ ประเภทเงินได้พึงประเมิน ที่สรรพากรจัดเก็บภาษีนั้น ยังถูกแบ่งออกเป็น 8 ประเภทได้แก่ 

​

1.เงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยงฯ (เงินได้ตามลักษณะนี้จะมีนายจ้างกับ ลูกจ้าง) 
2.ค่าจ้าง ค่ารับทำงานให้ฯ(เงินได้ตามลักษณะนี้จะมีผู้ว่าจ้างกับ ผู้รับจ้าง) 
3.ค่าลิขสิทธิ์ ค่าสิทธิ ค่ากู๊ดวิลล์ 
4.ดอกเบี้ย เงินปันผล เงินส่วนแบ่งกำไร ฯ  
5.ค่าเช่าทรัพย์สิน เช่นบ้าน ที่ดิน รถยนต์ ฯ 
6.วิชาชีพอิสระ เช่น กฎหมาย การประกอบโรคศิลป วิศวกรรม ฯ  
7.เงินได้จากการรับเหมาทั้งค่าแรงและค่าของ
8.การธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม ฯ 
 
สำหรับรายได้ของ Online Seller ที่ขายสินค้าบน e – Platform ถือเป็นเงินได้จากการธุรกิจ ตามประเภทที่ 8 เหตุที่ต้องรู้ว่าเงินได้ที่คุณได้รับเป็นเงินได้ประเภทใดนั้น มีความสำคัญมาก เพราะประเภทของเงินได้จะเกี่ยวข้องกับวิธีการคำนวณภาษี และเกี่ยวข้องกับจำนวนค่าใช้จ่าย ที่กฎหมายยินยอมให้หัก ในการคำนวณภาษีของคุณ

​

มารู้กันต่อในเรื่องภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้แบ่งออกเป็น 2 ประเภท คือ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และ ภาษีเงินได้นิติบุคคล ผู้เป็น Online Seller จะต้องเสียภาษีเงินได้ตัวไหนขึ้นอยู่กับรูปแบบธุรกิจที่คุณทำ ถ้าคุณทำธุรกิจในนามบุคคลก็เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ถ้าคุณทำธุรกิจในนามนิติบุคคล(มีการจดทะเบียนจัดตั้งกับกรมพัฒนาธุรกิจฯแล้ว) ที่เรียกว่า บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนจำกัด ก็จะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล   ต่อไปนี้ เป็นการสรุปหลักการสำคัญของภาษีเงินได้ เพื่อให้คุณเข้าใจลักษณะของภาษีทั้งสองประเภท คุณจะทราบว่ามูลค่าหรือตัวเลขซึ่งในกฎหมายภาษีเราเรียกว่า ฐานภาษี ที่ใช้ในการคำนวณภาษี มีที่มาจากที่ไหน อัตราภาษีที่ต้องเสียคือเท่าใด  และมีวิธีการคำนวณหาภาษีที่ต้องเสียอย่างไร ดังนี้

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (Personal Income Tax)

​

ฐานภาษี หรือตัวเลขที่ใช้เป็นฐานในการคำนวณภาษีเงินได้ประจำปี ของแต่ละบุคคล เราเรียกว่า เงินได้สุทธิ  มีที่มาจากสูตรการคำนวณง่าย ๆ ดังนี้ 

เงินได้สุทธิ = เงินได้ทั้งปี - ค่าใช้จ่าย – ค่าลดหย่อน – เงินบริจาค

​

จากสูตรการคำนวณ จะพบว่า เงินได้ที่บุคคลธรรมดาต้องนำไปใช้ในการคำนวณเสียภาษี จะมากหรือน้อย ขึ้นอยู่กับเงินได้สุทธิที่ได้มาจากสมการการคำนวณ ว่ามีจำนวนมากหรือน้อยเพียงใด ถ้าเงินได้สุทธิมากก็จะเสียภาษีมาก ถ้าเงินได้สุทธิเหลือน้อย ก็จะเสียภาษีน้อยหรืออาจไม่มีภาษีเลยก็ได้ ทีนี้ขอให้มาทำความเข้าใจความหมายของคำ ที่อยู่ด้านขวามือของสูตรคำนวณกัน

​

เงินได้ทั้งปี คือเงินได้พึงประเมินทุกประเภทรวมกันตลอดปีภาษี(มกราคม -ธันวาคม) ของผู้มีเงินได้ ถ้าคุณมีเงินได้อย่างอื่นนอกจากเงินได้จากการขายonlineบน e-Platform ก็ต้องนำมารวมคำนวณภาษีด้วย(จะยกเว้นเฉพาะเงินได้ที่กฎหมายยกเว้นภาษีให้เท่านั้น) 

​

ค่าใช้จ่าย ถือเป็นต้นทุนหรือเงินที่จ่ายออกไปเพื่อให้ได้มาซึ่งรายได้ การหักค่าใช้จ่ายขึ้นอยู่กับประเภทของเงินได้ว่าเป็นเงินได้ประเภทใดใน 8 ประเภท การหักค่าใช้จ่ายแบ่งออกเป็น 2 วิธี คือ การหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตราตายตัว ตามร้อยละที่กำหนดของยอดเงินได้(มีทั้งที่กำหนดเพดานสูงสุดไว้ และไม่ได้กำหนดเพดาน) และการหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร ที่เรียกว่าหักค่าใช้จ่ายจริงตามหลักฐานที่มีอยู่จริง 

​

ดังได้กล่าวแล้วว่า ประเภทของเงินได้เกี่ยวข้องกับวิธีคำนวณภาษีและการหักค่าใช้จ่าย เช่น 

​

เงินได้ประเภทที่ 1และ 2 ให้หักเหมาในอัตราร้อยละที่กำหนดได้อย่างเดียวและกำหนดเพดานไว้ ทั้งสองประเภทรวมกันหักได้ร้อยละ 50 ไม่เกิน 100,000 บาท 

เงินได้ประเภทที่ 3 จะเลือกหักเหมาหรือจะหักค่าใช้จ่ายจริงตามหลักฐานก็ได้

​

เงินได้ประเภทที่ 4 ไม่ยินยอมให้หักค่าใช้จ่ายใด ๆ ทั้งสิ้น

เงินได้ประเภทที่ 5 ,6,7 และประเภทที่ 8  จะเลือกหักค่าใช้จ่ายเหมาตามอัตราร้อยละที่กำหนด หรือหักค่าใช้จ่ายจริงตามหลักฐานก็ได้ 

​

กรณีรายได้จากการขาย ของ Online Seller ถือเป็นเงินได้ประเภทที่ 8  คุณจึงมีสิทธิเลือก หักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาในอัตราที่กำหนด คือ ร้อยละ 60 ของรายได้ไม่กำหนดเพดานของค่าใช้จ่าย หรือจะเลือกหักค่าใช้จ่ายจริง ตามหลักฐานที่มีพร้อมให้พนักงานตรวจก็ได้

​

ค่าลดหย่อน มีจำนวนหลายรายการที่กฎหมายยอมให้นำไปหักจากเงินได้เพื่อบรรเทาภาระภาษีให้คุณเสียภาษีน้อยลง หรืออาจไม่ต้องเสียภาษีก็ได้  ที่เรารู้จักกันดี เช่น ค่าลดหย่อนส่วนตัวของผู้มีเงินได้ ค่าลดหย่อนคู่สมรส ค่าลดหย่อนบุตร ค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิต ค่าลดหย่อนดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่อยู่อาศัย ค่าลดหย่อนการซื้อหน่วยลงทุน ฯลฯ ศึกษาเพิ่มเติมเพื่อรู้จำนวนค่าลดหย่อนที่กฎหมายยอมให้หักได้ในคำอธิบายการกรอกแบบภงด.90 ของกรมสรรพากร

​

เงินบริจาค การกุศลสาธารณะ สถานศึกษา สถานพยาบาล เช่น  วัด โรงเรียน โรงพยาบาล หรืออื่นๆตามหลักเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนดก็สามารถนำไปหักลดหย่อนได้อีกตามจำนวนเงินที่บริจาคจริง แต่ต้องไม่เกินร้อยละ 10 ของเงินที่เหลือจากการหักค่าลดหย่อนอื่น ๆ แล้ว

​

เงินได้สุทธิที่ได้จากการคำนวณ จะได้รับการยกเว้นภาษีในส่วนที่ไม่เกิน 150,000 บาท สำหรับเงินได้สุทธิส่วนที่เกิน 150,000 บาท จะต้องเสียภาษีในอัตราก้าวหน้าเป็นขั้นบันได ตามขั้นของเงินได้สุทธิ 

​

อัตราภาษี ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เป็นขั้นบันไดตามช่วงของเงินได้สุทธิ เริ่มตั้งแต่ ร้อยละ5,10,15,20,25,30,จนถึงอัตราสูงสุดร้อยละ 35 เช่นเงินได้สุทธิตั้งแต่ 1-300,000 บาท อัตราร้อยละ 5 เงินได้สุทธิ ตั้งแต่ 5 ล้านบาทขึ้นไปอัตราร้อยละ 35  ดูรายละเอียดได้จากตารางอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

​

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามี 2 วิธี คือ

วิธีที่ 1 ภาษีที่ต้องชำระ = เงินได้สุทธิ x อัตราภาษี
วิธีที่ 2 ภาษีที่ต้องชำระ = เงินได้พึงประเมิน x 0.005   

ในการคำนวณของ วิธีที่ 2  จะนำเงินได้ทุกประเภทมารวมกัน(แต่ไม่รวมเงินได้ประเภทที่ 1)และ ถ้าคำนวณแล้วภาษีที่ได้ไม่เกิน 5,000 บาท จะได้ยกเว้นภาษี 

เมื่อคำนวณทั้งสองวิธีแล้วต้องเปรียบเทียบ และให้เสียภาษีจากวิธีที่มีภาษีสูงกว่า!
 
แบบที่ใช้ยื่นภาษี สำหรับ Online Seller ที่เป็นบุคคลธรรมดา ใช้ แบบภ.ง.ด.90 ในการยื่นแบบภาษีประจำปี โดยยื่นแบบภายในเดือนมีนาคมของปีถัดไป และใช้แบบ ภ.ง.ด.94 สำหรับภาษีครึ่งปี โดยต้องยื่นแบบภายในเดือนกันยายน ของทุกปี
   
ติดตาม ตอนที่ 4 Online Seller ต้องรู้ภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้ในตอนต่อไปครับ

​

อบรมบัญชี อบรมภาษี เรียนรู้บัญชี เรียนรู้ภาษี สรรพากร สภาวิชาชีพบัญชี สถาบันKASME สถาบันคัสเม่ เก็บชั่วโมงอบรม นับชั่วโมงอบรม อบรมบัญชีระยอง อบรมบัญชีกรุงเทพ อบรมบัญชีชลบุรี อบรมบัญชีจันทบุรี อบรมภาษีระยอง อบรมภาษีชลบุรี อบรมภาษีจันทบุรี อบรมภาษีกรุงเทพ กฏหมายภาษี มาตรฐานการบัญชี อาจารย์ดำริดวงนภา TaxAuditor สำนักงานประกันสังคม ภาษี บัญชี สรรพากร สำนักงานบัญชีระยอง ระยอง