เรื่องที่ 4 ตอนที่ 4: ภาษีเงินได้นิติบุคคล(Corporate Income Tax)

ถ้าคุณเป็นผู้ขาย Online ที่มีการจดทะเบียนกับกรมพัฒนาธุรกิจการค้า เพื่อดำเนินธุรกิจในรูปแบบของบริษัท จำกัด หรือห้างหุ้นส่วนจำกัด บริษัทฯ ของคุณก็จะต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลนี้ ขอย้ำว่าผู้เสียภาษีเป็นบริษัทฯ ของคุณ ไม่ใช่ตัวคุณเอง เนื่องจากการจดทะเบียนจัดตั้งนิติบุคคล จะทำให้เกิดมีบุคคลขึ้นใหม่ที่มีสิทธิและหน้าที่แยกออกจากผู้เป็นเจ้าของ ซึ่งก็คือ บริษัท หรือห้างหุ้นส่วนจำกัด ที่ตั้งขึ้นใหม่นั่นเอง ดังนั้นการเสียภาษีเงินได้ของนิติบุคคล จึงแยกออกมาจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ต่อไปนี้เป็นหลักการพื้นฐานของภาษีเงินได้นิติบุคคล ที่คุณควรรู้

​

ฐานภาษี หรือมูลค่าตัวเลข ที่ใช้ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ของOnline Seller ที่ทำธุรกิจในรูปบริษัท หรือ ห้างหุ้นส่วนจำกัด ได้แก่ กำไรสุทธิในรอบระยะเวลาบัญชี ที่คำนวณมาจากรายได้ทั้งหมดหักด้วยรายจ่ายทั้งหมด ของกิจการในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี มีสูตรคำนวณ ดังนี้

​

กำไร(ขาดทุน) สุทธิประจำปี  = รายได้ – รายจ่าย ของทั้งรอบระยะเวลาบัญชี

​

เราจะได้ กำไร(ขาดทุน)สุทธิ มา เมื่อมีการปิดบัญชีประจำปีแล้ว ในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี ซึ่งรอบบัญชีปกติจะมี 12 เดือน หลังปิดบัญชี ถ้ารายได้มากกว่ารายจ่ายก็จะมีกำไรสุทธิที่จะต้องนำไปใช้ ในการคำนวณภาษีต่อไป  แต่ถ้ารายได้น้อยกว่ารายจ่าย ก็จะมี ขาดทุนสุทธิ กรณีขาดทุนสุทธิ จะทำให้ในปีนั้นบริษัทฯ ไม่ต้องเสียภาษี และยังสามารถนำผลขาดทุน ไปใช้หักออกจากกำไรสุทธิ(ถ้ามี)ในปีถัดไปได้อีกได้ไม่เกิน 5 ปี  ต่อไปเรามาทำความเข้าใจ ความหมายของคำ ที่อยู่ด้านขวามือของสูตรคำนวณกันต่อ 
           
รายได้ คำว่า รายได้ เป็นคำที่ใช้กับภาษีเงินได้นิติบุคคล ขอให้คุณสังเกตให้ดีในตอนที่ 3 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เราใช้คำว่า เงินได้ จึงอาจมีคำถามว่า คำว่าเงินได้ และรายได้ มีความหมายเหมือนกันหรือไม่ เรื่องนี้มีข้อยุติในทางกฎหมายแล้วว่า คำว่า เงินได้ ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หรือ รายได้ ของภาษีเงินได้นิติบุคคล มีความหมายเช่นเดียวกันกับคำว่า เงินได้พึงประเมิน  ดังนั้นจะเรียกว่าเงินได้ หรือ รายได้ ก็มีความหมายเดียวกัน เพียงแต่เรียกชื่อต่างกันในสองประเภทภาษีนี้เท่านั้น

​

รายได้ของนิติบุคคล หมายถึงรายได้จากกิจการ ที่เกิดจากการขายสินค้าหรือให้บริการโดยปกติ ของธุรกิจ ทั้งรอบระยะเวลาบัญชี และ ยังรวมถึงรายได้เนื่องจากกิจการ ที่อาจเกิดจากรายได้อื่น ๆ ที่ไม่ใช่มาจากการขายสินค้าโดยตรงด้วย เช่น รายได้ดอกเบี้ย รายได้จากการขายทรัพย์สิน ของบริษัทฯ ดังนั้นเวลานำรายได้ไปรวมคำนวณภาษี จึงต้องรวมรายได้ทั้งหมดที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชี จะมียกเว้นเฉพาะรายได้ ที่ได้รับยกเว้นภาษีเท่านั้น ที่ไม่ต้องนำไปรวมคำนวณ

​

รายจ่าย ถือเป็นค่าใช้จ่าย นำไปหักออกจากรายได้ในการคำนวณกำไรขาดทุนสุทธิ ประเด็นสำคัญ ที่คุณควรรู้เบื้องต้น คือ ในทางบัญชี กรณีค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงจากการทำธุรกิจ คุณสามารถนำไปหักจากรายได้ของบริษัทฯ ได้ทั้งหมด  แต่ในทางภาษีไม่เป็นเช่นนั้น เนื่องจากค่าใช้จ่ายทางบัญชีบางรายการ จะไม่สามารถนำไปหักออกจากรายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษีได้ ซึ่งค่าใช้จ่ายจำพวกนี้จะถูกเรียกว่า รายจ่ายต้องห้าม (ตามมาตรา65ตรี มีอยู่ 20 รายการ) เช่น รายจ่ายส่วนตัว รายจ่ายที่ไม่มีใบเสร็จ หรือมีใบเสร็จแต่ไม่ถูกต้อง หรือไม่มีหลักฐานมายืนยันการจ่ายได้ เราอาจให้คำนิยาม ของรายจ่ายที่ทางภาษียอมให้นำไปหักออกจากรายได้ คือ

​

“ รายจ่ายที่เกิดขึ้นโดยปกติจำเป็นในทางธุรกิจของกิจการเพื่อการหากำไรหรือหารายได้ ไม่ว่าจะเป็นรายจ่ายทางตรงหรือรายจ่ายทางอ้อม โดยมีหลักฐานพิสูจน์ และ จะต้องไม่ใช่รายจ่ายต้องห้าม ตามประมวลรัษฎากร”

​

ข้อควรรู้ต่อมา ในการนำรายจ่ายไปหักออกจากรายได้ คือ รายจ่ายมี 2 ประเภท ได้แก่ รายจ่ายเพื่อหากำไร และ รายจ่ายที่เป็นการลงทุน รายจ่ายทั้งสองประเภท มีวิธีการนำไปใช้ในการหักรายได้ ดังนี้

​

รายจ่ายเพื่อการหากำไร เช่น ต้นทุนสินค้าที่ขาย ค่าซื้อสินค้า ค่าภาชนะบรรจุค่าวัสดุหีบห่อ ค่าใช้จ่ายในการขายและบริหาร เงินเดือนลูกจ้าง ค่าพาหนะ ค่าขนส่ง ค่าเช่า ค่าโฆษณา ฯลฯ  ค่าใช้จ่ายต่าง ๆ เหล่านี้ ใช้หมดสิ้นเปลืองไป ในหนึ่งปีจึงสามารถนำไปหักเป็นรายจ่ายทั้งจำนวน ในรอบระยะเวลาบัญชี 

​

รายจ่ายที่เป็นการลงทุน เช่น ทรัพย์สินที่ซื้อมาเพื่อใช้ในการทำธุรกิจ และมีอายุการใช้งานหรือให้ประโยชน์ เกิน 1 ปี ที่เรียกกันว่าสินทรัพย์ถาวร เช่น รถยนต์ เครื่องมือ เครื่องใช้สำนักงาน อุปกรณ์ต่าง ๆ รายจ่ายประเภทนี้ จะหักเป็นค่าใช้จ่ายทั้งหมดในรอบระยะเวลาบัญชีไม่ได้ ต้องทยอยหักเป็นปี ๆ ไป ในรูปของค่าสึกหรอ และ ค่าเสื่อมราคา

​

อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล 

สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ทั่วไป คือ อัตราภาษี ร้อยละ 20  

​

กรณีบริษัท หรือห้างหุ้นส่วนจำกัด ที่เป็น SMEs  คือบริษัทฯ ที่มีทุนจดทะเบียน ไม่เกิน 5 ล้านบาท และ มีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาท จะได้สิทธิประโยชน์ทางภาษี ดังนี้

​

กำไรสุทธิ 300,000 บาทแรกได้รับยกเว้นภาษี
กำไรสุทธิส่วนที่เกิน 300,000 บาท – 3,000,000 บาท อัตราภาษีร้อยละ 15 
กำไรสุทธิส่วนที่เกิน 3,000,000 บาท อัตราภาษีร้อยละ  20

​

การคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
ภาษีที่ต้องชำระ = กำไรสุทธิ x อัตราภาษี

​

กรณีที่มีผลขาดทุนสุทธิ ก็ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ และสามารถนำผลขาดทุนยก ไปใช้หักจากกำไรในปีถัดไปได้ไม่เกิน 5 ปี

​

แบบที่ใช้ยื่นภาษี แบบภ.ง.ด.50 สำหรับการยื่นแบบภาษีประจำปี ภายใน 150 วันนับแต่วันสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชี  แบบ ภ.ง.ด. 51 สำหรับการยื่นแบบภาษีครึ่งปี ภายใน 2 เดือน นับแต่วันสิ้นสุดรอบระยะเวลาบัญชีหกเดือน

​

ติดตามตอนที่ 5 ภาษีมูลค่าเพิ่ม(Value Added Tax) ได้ในตอนต่อไปครับ

​

อบรมบัญชี อบรมภาษี เรียนรู้บัญชี เรียนรู้ภาษี สรรพากร สภาวิชาชีพบัญชี สถาบันKASME สถาบันคัสเม่ เก็บชั่วโมงอบรม นับชั่วโมงอบรม อบรมบัญชีระยอง อบรมบัญชีกรุงเทพ อบรมบัญชีชลบุรี อบรมบัญชีจันทบุรี อบรมภาษีระยอง อบรมภาษีชลบุรี อบรมภาษีจันทบุรี อบรมภาษีกรุงเทพ กฏหมายภาษี มาตรฐานการบัญชี อาจารย์ดำริดวงนภา TaxAuditor สำนักงานประกันสังคม ภาษี บัญชี สรรพากร สำนักงานบัญชีระยอง ระยอง