ปิดงบถูก ต้องถูกทั้งบัญชีและภาษี

เพราะการปิดงบการเงิน ไม่ได้จบแค่ “กำไรในงบถูกต้อง" แต่ต้องไปให้ถึง “กำไรทางภาษีที่ถูกต้องด้วย” ในช่วงเวลายื่นแบบ ภ.ง.ด.50 เพื่อให้กิจการทราบถึงภาษีที่ต้องจ่ายจริง หรือสิทธิการขอคืนภาษีของตน รวมถึงลดความเสี่ยงโดนค่าปรับยื่นผิด และที่สำคัญเพื่อให้เห็นตัวเลขสะท้อนกำไรจริงของธุรกิจว่าเป็นอย่างไร เพื่อการวางแผนภาษีต่อไปในรอบปีหน้า

หัวใจของการปิดงบ

1. ปรับปรุง “กำไรทางบัญชี เป็น กำไรทางภาษี”

เพื่อให้ทราบความแตกต่างระหว่าง กำไรทางบัญชี VS กำไรทางภาษี โดยจะมีรายการปรับปรุงบวกกลับ/หักออกเข้ามาเกี่ยวข้อง

ดาวน์โหลด💡กระดาษทำการ เพื่อการปรับปรุงกำไรทางบัญช เป็นกำไรทางภาษี ได้ที่นี่💡

🚩กระดาษทำการ Excel

https://docs.google.com/spreadsheets/d/1K6H3Bsty6LPXicxsJxDbqcg5LFA2msom/edit?usp=sharing&ouid=109988230445562583505&rtpof=true&sd=true

🚩กระดาษทำการ PDF

https://drive.google.com/file/d/1jZX3THjSlz3mDrFcWxAA_aA7_ojFNI6T/view?usp=sharing

2. ทราบ❌ค่าใช้จ่ายต้องห้าม❌

แม้บริษัทจะมีค่าใช้จ่ายจริง แต่บางรายการ #ห้ามนำมาลดกำไรเพื่อคำนวณภาษี เพราะผิดหลักสรรพากร โดย 8 รายจ่ายต้องห้ามทางภาษีที่พบเห็นได้บ่อยมีดังนี้

👤รายจ่ายส่วนตัวผู้บริหาร

เช่น ค่าน้ำมันส่วนตัว เงินช่วยงานบุญ ถ้าไม่มีระเบียบบริษัทรองรับ = ห้ามหัก

🍽️ค่ารับรองเกินเกณฑ์

เกิน 2,000 บาท/คน/ครั้ง หรือเกิน 0.3% ของรายได้ (ไม่เกิน 10 ล้านบาท) ส่วนที่เกิน = ห้ามหัก

📄รายจ่ายไม่มีหลักฐาน

ไม่มีใบเสร็จ/ไม่รู้ว่าจ่ายให้ใคร ถือเป็น “รายจ่ายต้องห้ามทันที”

💰ภาษีมูลค่าเพิ่ม(VAT)

VAT ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายของกิจการ เอามาหักภาษีเงินได้นิติบุคคลไม่ได้

🔄รายจ่ายระหว่างบริษัทในเครือ

บริษัทแม่–ลูก/กลุ่มเดียวกัน มองเป็นเงินหมุนภายใน = ห้ามหัก

(บางกรณีต้องดู Transfer Pricing เพิ่ม)

🏢มูลค่าอสังหาริมทรัพย์ลดลง(ยังไม่ขาย)

ขาดทุนจาก “การตีราคา” กรณียังไม่ได้ขายจริง = ห้ามหัก

🌳ทรัพยากรธรรมชาติที่ใช้ไป

เช่น แร่ ไม้ ที่นำมาใช้แล้วหมด หากประเมินยาก = ห้ามหัก

⚠️ค่าปรับ/เบี้ยปรับ

ค่าปรับทางกฎหมาย/ภาษี หากไม่ใช่ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินธุรกิจ = ห้ามหัก

3.ทราบรายได้ประเภทที่ต้องรับ รู้เพิ่มเติม

• รายได้ค้างรับ

• รายได้ล่วงหน้า

• การรับรู้รายได้ตามเกณฑ์สรรพากร

4.ภาษีหัก ณ ที่จ่าย สิ่งที่ควรเช็ค

• ตรวจครบหรือไม่

• บันทึกถูกฝั่งหรือเปล่า

• กรณีไม่มีหนังสือรับรอง ได้แก้ไขแล้วหรือยัง

5.ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ในช่วงปิดงบ สิ่งที่ควรเช็ค

• ภาษีซื้อใช้ได้ / ใช้ไม่ได้

• ภาษีซื้อต้องห้าม

• ใบกำกับภาษีไม่สมบูรณ์ ภาษีซื้อได้ถูกนำมาใช้หรือไม่

จุดตรวจสรรพากร: VAT ไม่ตรง = โดนตรวจย้อนหลัง

6.ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ และ ค่าเสื่อมราคา

• ตรวจสอบอัตรา ภาษี vs บัญชี: ใช้อัตราไม่เท่ากัน = ต้องปรับปรุง

7.สิทธิประโยชน์ทางภาษี

• มีค่าใช้จ่ายที่สามารถหักได้ 2 เท่าหรือไม่ เช่น สิทธิประโยชน์หรือมาตรการรัฐ ออกแบบมาเพื่อช่วย SMEs หรือ BOI

8.ตรวจสอบธุรกรรมล่อแหลม ในยุคที่ระบบสรรพากรนำ Big Data และ AI เข้ามาตรวจจับธุรกรรมที่มีความเสี่ยงสูง

ธุรกรรมที่ควรเช็ค

• เงินสดหรือเงินโอนเข้าจำนวนมาก

• รายได้ไม่ผ่านบัญชี

• มีธุรกรรม กับบุคคลที่เกี่ยวข้อง

*ควรตรวจสอบว่าธุรกรรมดังกล่าวเกี่ยวข้องกับกิจการหรือไม่ และเกี่ยวข้องอย่างไร?

9.Checklist ปิดงบ ก่อนยื่น ภ.ง.ด.50

• รายการปรับปรุง

• ข้อมูลภาษีขาย/ภาษีซื้อ ครบ 12 เดือนหรือไม่

• ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ถูกต้องครบถ้วนหรือไม่

• เอกสารทางบัญชี-ภาษี ครบหรือไม่

การปิดงบการเงินที่ดีไม่ได้หมายถึงเพียงแค่ว่าตัวเลขทางบัญชีถูกต้องเท่านั้น แต่ต้องครอบคลุมถึงความถูกต้องทางภาษีควบคู่กันไป พร้อมทั้งมีการวางแผนภาษีอย่างเหมาะสมเพื่อให้เกิดประโยชน์สูงสุดต่อธุรกิจ และที่สำคัญต้องสามารถลดความเสี่ยงจากการถูกตรวจสอบโดยหน่วยงานสรรพากรได้ กล่าวคือ การปิดงบที่มีคุณภาพคือการผสานระหว่าง “บัญชีที่ถูกต้อง ภาษีที่ถูกต้อง การวางแผนที่ดี และความปลอดภัยทางภาษี” อย่างครบถ้วนในภาพเดียวกัน

สถาบันฝึกอบรม KASME🔵

The Institute of Effective Training since 2005.

รหัสสถาบัน 06-153(สภาฯบัญชี), รหัสองค์กร 3-0011(กรมสรรพากร)

โทร 099 289 8974, 033 060 395, LINE: KASMETHAI

Email: mykasme@gmail.com

เว็บไซต์สถาบัน: www.kasmethai.com